La diferencia entre ICIO y licencia de obra es que el primero es un impuesto municipal sobre el coste de la obra y la segunda, el permiso del ayuntamiento para hacerla. El texto refundido de la Ley de Haciendas Locales obliga a pagar el impuesto se tenga o no la licencia.
La regla vale para reformas de pisos, casas de nueva planta y cualquier instalación que el ayuntamiento deba autorizar o controlar. Cada municipio decide si exige el ICIO y a qué tipo, con un máximo del 4 % sobre el coste de ejecución material.
¿Pagar el ICIO equivale a tener licencia de obra?
No, son dos cosas distintas que se tramitan por separado. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) grava la obra que se ejecuta en el municipio, según el artículo 100.1 de la Ley de Haciendas Locales. La licencia es el acto con el que el ayuntamiento comprueba que esa obra encaja en el planeamiento y la autoriza.
Los dos van unidos, porque el impuesto nace con cualquier obra que exija licencia, declaración responsable o comunicación previa. El artículo 102.4 fija el devengo en el inicio de los trabajos, «aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia», así que quien construye sin permiso debe el impuesto y sigue expuesto a la sanción urbanística.
Tener la licencia tampoco libra del ICIO, ni el recibo del impuesto vale como permiso ante un inspector.
Qué paga el dueño de la obra en el ICIO y qué cobra el ayuntamiento por la licencia
Paga quien soporta el coste de los trabajos, sea o no propietario del inmueble, porque el artículo 101 lo considera dueño de la obra. Un inquilino que paga de su bolsillo la reforma de su piso es el contribuyente, aunque la vivienda sea del casero.
Si la obra la ejecuta otro, el ayuntamiento puede cobrar el ICIO al sustituto, que según el artículo 101.2 es quien pide la licencia, presenta la declaración responsable o hace los trabajos. Una constructora que paga el impuesto por su cliente tiene derecho a reclamarle después esa cantidad, como prevé el mismo artículo.
El ICIO se calcula sobre el coste de ejecución material, con un tope del 4 %
Cuentan los materiales, la mano de obra y los medios para levantar o reformar. El artículo 102.1 deja fuera el IVA, las tasas, los honorarios del arquitecto o del aparejador y el beneficio empresarial del contratista.
El tope legal es del 4 %. Cada ayuntamiento fija su tipo en la ordenanza fiscal, y como el artículo 59.2 deja el ICIO a voluntad de cada municipio, puede haber localidades que no lo cobren y otras que lo apliquen al máximo.
La licencia lleva su propia tasa y exige presentar documentación
La licencia se paga con una tasa distinta del impuesto, que el artículo 20.4 de la misma ley permite cobrar por conceder licencias urbanísticas o por controlar declaraciones responsables y comunicaciones previas. Su importe no puede superar el coste real del servicio, según el artículo 24.2.
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Para obtenerla se presenta la solicitud con el proyecto o la memoria técnica que pida la normativa urbanística de cada comunidad. El artículo 11.4 de la Ley de Suelo exige licencia expresa, con silencio negativo, para las obras de nueva planta, los movimientos de tierras y la colocación de casas prefabricadas.
Una reforma menor puede tramitarse con una declaración responsable o una comunicación previa cuando la ley autonómica lo permite. Con ellas se empieza el mismo día en que se presentan, según el artículo 69 de la Ley 39/2015, aunque el ICIO y la tasa se pagan igual. Qué obra entra en cada régimen lo decide la ley de cada comunidad, igual que los requisitos de la licencia para poner una casa prefabricada.
Cuándo se paga el ICIO y por qué puede llegar una segunda liquidación
El ICIO puede liquidarse dos veces, primero a cuenta y después por el coste real de la obra. El artículo 103.1 manda practicar una liquidación provisional cuando se concede la licencia, se presenta la declaración responsable o empieza la obra sin papeles.
Esa primera cuota se calcula con el presupuesto que presenta el interesado, visado por el colegio profesional cuando sea obligatorio, o con los módulos que fije la ordenanza fiscal. El artículo 103.4 permite además que el ayuntamiento pida al propio contribuyente que calcule e ingrese el impuesto en una autoliquidación.
Al acabar la obra, conforme al mismo artículo 103.1, el ayuntamiento puede comprobar el coste real y emitir la liquidación definitiva. Si la obra salió más cara reclama la diferencia, y si costó menos que el presupuesto, devuelve lo que se pagó de más.
Cuánto ICIO paga una reforma de 30.000 euros
En un ejemplo hipotético, la reforma de una cocina y un baño tiene un coste de ejecución material de 30.000 euros en un municipio que aplica el 4 %. La liquidación provisional sería de 1.200 euros. Con un tipo del 3 %, bajaría a 900.
Si la obra termina con un coste de ejecución material de 34.000 euros, la cuota definitiva al 4 % sube a 1.360 euros. El ayuntamiento reclamaría entonces 160 euros más, sin contar la tasa de la licencia, que se liquida aparte. La factura del contratista no sirve tal cual como base. Para comprobar la cuota hace falta el presupuesto desglosado con la partida de ejecución material, que es la cifra que mira el ayuntamiento.
¿Qué obras están exentas del ICIO aunque necesiten permiso?
La única exención que recoge la ley del ICIO es para obras públicas de infraestructura, y la licencia o su control municipal siguen siendo necesarios. El artículo 100.2 libra del impuesto las obras de las que sean dueños el Estado, las comunidades autónomas o los ayuntamientos y que vayan destinadas a estos usos.
- Carreteras, ferrocarriles, puertos y aeropuertos.
- Obras hidráulicas.
- Saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, tanto obra nueva como conservación.
La Iglesia católica tampoco está exenta del ICIO desde el 4 de noviembre de 2023.
Desde 2001, una orden de Hacienda le extendía la exención del acuerdo con la Santa Sede de 1979. La Orden HFP/1193/2023 la derogó después de que la Iglesia renunciara a ese beneficio en un canje de notas del 29 de marzo de 2023.
Las rebajas del ICIO que puede aprobar cada ayuntamiento
Fuera de la exención, el artículo 103.2 permite a cada ordenanza fiscal bonificar la cuota del impuesto en seis supuestos, que el ayuntamiento puede aplicar o no.
- Obras declaradas de especial interés o utilidad municipal por el Pleno, a petición del dueño de la obra, con hasta el 95 %.
- Un 95 % como máximo si la obra incorpora sistemas homologados de energía solar o de energía ambiente, la del aire o el agua que aprovechan las bombas de calor.
- Hasta la mitad de la cuota para obras ligadas a planes de fomento de la inversión privada en infraestructuras.
- Viviendas de protección oficial, hasta el 50 %.
- Hasta un 90 % en obras que mejoren el acceso y la habitabilidad de personas con discapacidad.
- Puntos de recarga de vehículos eléctricos, con el mismo tope del 90 %.
La redacción vigente, con la energía ambiente, es del Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, que reformó a la vez la bonificación del IBI por energía solar. Con una instalación de placas de 6.000 euros de ejecución material al 4 %, la cuota de 240 euros se quedaría en 12 euros con la rebaja máxima.
La ordenanza también puede restar de la cuota del ICIO lo pagado por la tasa de la licencia, según el artículo 103.3, y decidir si las bonificaciones se suman.
Antes de pedir la licencia conviene leer la ordenanza fiscal del ICIO del municipio, que fija el tipo, las rebajas y el plazo para solicitarlas. Esa ordenanza no entra en vigor sin publicarse en el boletín oficial de la provincia, como exige el artículo 17.4.
